Servicios digitales B2C en España y cumplimiento del IVA en el comercio electrónico

Las correcciones de transacciones anteriores en España pueden dar lugar a que el IVA pagado se pague por debajo o por encima. En determinadas circunstancias, es posible que se requieran correcciones de declaraciones de IVA anteriores.

Uno de los siguientes escenarios puede ocurrir como resultado de las correcciones:

Corregir los importes del IVA de producción cobrados por error por el proveedor como consecuencia de:

• Circunstancias que requieran ajustar la base imponible inicialmente declarada, tales como devoluciones de materiales de embalaje o deducciones posteriores.
• Errores cometidos al cobrar el IVA resultante.

En este caso, la factura corregida deberá indicar la corrección correspondiente al IVA ingresado.

Se aplican reglas específicas dependiendo de si la corrección significa un aumento o una disminución del IVA cobrado en el pasado. Normalmente, los casos pueden corregirse mediante declaraciones periódicas del IVA, sujeto a los requisitos de un plazo determinado, es decir, un año a partir de la fecha en que se descubrió el error y siempre antes del plazo de prescripción.

El impago del IVA podrá requerir los siguientes procedimientos de declaración voluntaria y el pago de recargos especiales e intereses de demora. Algunos casos exigen que se solicite la devolución del IVA cuando existe un pago excesivo del IVA. En algunos casos específicos, el pago en exceso podrá corregirse en su próxima declaración de impuestos. Por ejemplo, si un sujeto pasivo cobra el tipo general del IVA por las entregas de bienes, pero la Dirección General de Impuestos aclara mediante resoluciones que debería haber cobrado un tipo reducido del IVA, la persona puede emitir una factura rectificativa y el exceso de IVA pagado puede incluirse en declaraciones posteriores, reduciendo así el IVA neto que se debe pagar en ese período.

Corrección del monto del IVA retenido incorrectamente: La misma distinción se puede hacer cuando existe la necesidad de corregir el IVA retenido por hechos posteriores al hecho imponible y otros errores. En general, la retención del IVA se puede corregir mediante declaraciones periódicas del IVA. Por el contrario, en estos últimos casos, puede ser necesario seguir un procedimiento de declaración voluntaria para reembolsar el IVA adeudado y pagar recargos e intereses de demora.

Última actualización: 13/12/2023

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